El Modelo 309 es una herramienta clave para aquellos contribuyentes en España que declaran el Impuesto al Valor Añadido (IVA) sin estar sujetos a los plazos habituales de presentación. Su flexibilidad permite adaptarse a diferentes plazos, predominando el trimestral, para ajustarse a las necesidades particulares de cada contribuyente.
También se usa en situaciones específicas como la adquisición de bienes en operaciones intracomunitarias, por ejemplo, la compra de un vehículo nuevo de otro país de la Unión Europea.
En este artículo, profundizaremos en cómo presentar el Modelo 309. Si tienes que declararlo, quédate con nosotros, y recuerda que, en Viola Pérez, te defendemos ante Hacienda y te ayudamos a pagar menos impuestos.
Tabla de contenidos
¿Qué es el modelo 309?
El Modelo 309 es una herramienta esencial para aquellos que, aunque no realizan actividades habituales que generen IVA, deben declararlo en situaciones específicas. Suelen utilizarlo aquellos que no están obligados a realizar declaraciones periódicas de IVA, es decir, no presentan mensual o trimestralmente.
El modelo 309 se aplica en diversas circunstancias. Una de las más comunes es cuando se realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes, es decir, compras de productos o servicios de otros países miembros de la Unión Europea. También se utiliza en casos de prestación o recepción de servicios a empresas o profesionales establecidos en otros Estados miembros de la UE, donde el destinatario es el sujeto pasivo del impuesto.
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¿Quién está obligado a presentar el Modelo 309?
individuos o entidades que, aunque no están sujetos a la obligación de presentar declaraciones periódicas de IVA, realizan operaciones que generan la necesidad de liquidar este impuesto bajo circunstancias particulares. Los principales casos en los que se debe presentar este modelo incluyen:
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Cuando un contribuyente adquiere bienes procedentes de otro país miembro de la Unión Europea, y estos bienes llegan a España, debe presentar el Modelo 309. Esto es aplicable incluso si el contribuyente no realiza actividades económicas regulares que obliguen a declarar IVA periódicamente.
Prestación de servicios a empresas o profesionales de la UE
En el caso de que un contribuyente español preste servicios a empresas o profesionales ubicados en otros Estados miembros de la UE, y la responsabilidad de liquidar el IVA recae en el destinatario del servicio.
Adquisiciones de servicios de proveedores UE
Similar al caso anterior, pero en el sentido inverso. Cuando un contribuyente en España recibe servicios de un proveedor de otro país de la UE y es responsable de la liquidación del IVA.
Venta a distancia
Los contribuyentes que realizan ventas a distancia de bienes a consumidores en otros Estados miembros de la UE, bajo ciertas condiciones, pueden estar obligados a utilizar el Modelo 309.
Otras operaciones específicas
Existen otras situaciones menos comunes, como determinadas importaciones de bienes sujetas a IVA o ciertas entregas intracomunitarias, que también pueden requerir la presentación de este modelo.
Plazos para presentar Modelo 309
Los plazos para saber cuándo presentar el modelo 309 varían dependiendo del caso.
Por norma general tienen las siguientes fechas.
- Abril: entre el día 1 y el 20
- Julio: entre el día 1 y el 20
- Octubre: entre el día 1 y el 20
- Enero: entre el día 1 y el 30
Pero hay casos específicos.
Adquisiciones intracomunitarias
En el caso de adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios, el plazo para presentar el Modelo 309 es el último día del mes siguiente al trimestre en que se haya realizado la operación.
Por ejemplo, si una adquisición se realiza en cualquier momento del primer trimestre del año (enero a marzo), el formulario debe presentarse a más tardar el 30 de abril.
Ventas a distancia
Para operaciones como las ventas a distancia a otros Estados miembros de la UE, el plazo suele ser también trimestral.
Procedimientos judiciales o administrativos
El plazo es de 30 días desde que se pagan las adjudicaciones.
¿Cómo presentar el modelo 309?
La presentación del Modelo 309 en la Agencia Tributaria española se realiza de forma electrónica, aunque también puedes pedir el formulario impreso y presentarlo en las oficinas de la Agencia Tributaria.
Te contamos los pasos para presentar este formulario:
- Acceso a la sede electrónica de la Agencia Tributaria:
- Para iniciar el proceso, es necesario acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es).
- En el apartado de “Todos los trámites”, busca la sección “Impuestos y Tasas” y selecciona “IVA”.
- Autenticación:
- Es necesario identificarse mediante un certificado electrónico, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
- Rellenar el formulario:
- Una vez dentro de la sección del IVA, selecciona el Modelo 309.
- Completa el formulario con la información requerida. Necesitarás los siguientes documentos/datos: identificación fiscal, detalles de la operación realizada, base imponible, tipo de IVA aplicado, etc.
- Revisión y confirmación:
- Antes de enviar el formulario, revisa todos los datos cuidadosamente para asegurarte de que son correctos.
- Una vez verificado, procede a la confirmación y envío del formulario.
- Pago del impuesto (si aplica):
- Si de la declaración resulta una cantidad a ingresar, podrás realizar el pago en línea mediante las opciones disponibles (domiciliación bancaria, tarjeta de crédito, etc.).
- Sigue las instrucciones para completar el pago.
- Acuse de recibo y copia de la declaración:
- Tras la presentación, recibirás un acuse de recibo que confirma que la Agencia Tributaria ha recibido el formulario.
- Es recomendable descargar y guardar una copia de la declaración presentada y del recibo de pago (si corresponde) para tus registros.
Guía sección a sección para presentar el modelo tributario 309
Datos del contribuyente
En esta sección, es necesario completar con el Número de Identificación Fiscal (NIF) y proporcionar los apellidos y nombres completos o la denominación social de la persona o entidad responsable de la actividad. También se debe incluir el domicilio fiscal correspondiente.
Periodo de la declaración
Aquí debes especificar el año fiscal al que se refiere la declaración y seleccionar el periodo correspondiente: primer trimestre (1T), segundo trimestre (2T), tercer trimestre (3T) o cuarto trimestre (4T). Para casos específicos como la adquisición intracomunitaria de vehículos nuevos o transacciones en procesos de ejecución forzosa administrativos y judiciales, marca «0A».
Información del vendedor
Este campo se completa solo si la declaración incluye adquisiciones intracomunitarias de vehículos nuevos.
Estado fiscal del declarante
Marca la opción que describe tu situación fiscal:
- Sujeto pasivo en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca.
- Sujeto pasivo bajo el Régimen de Recargo de Equivalencia.
- Sujeto pasivo con derecho a deducción según el artículo 14.1.2º de la Ley de IVA.
- Persona jurídica no considerada empresario o profesional.
- Persona física no considerada empresario o profesional.
- Otras situaciones no listadas. Marca esta opción si:
- Eres un sujeto pasivo en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca y necesitas reembolsar compensaciones recibidas indebidamente.
- Eres un sujeto pasivo en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca y debes ingresar regularizaciones por haber iniciado esta aplicación en una actividad ya existente.
- Eres una persona jurídica clasificada como empresario o profesional según el artículo 5 de la Ley de IVA.
Naturaleza de la operación
Marca la opción que se ajuste al motivo de tu declaración:
- Adquisición intracomunitaria de bienes.
- Adquisición intracomunitaria de vehículos nuevos.
- Inversión del sujeto pasivo.
- Transferencia de bienes de inversión inmobiliaria.
- Transferencia de bienes y servicios en procedimientos de ejecución forzosa administrativos y judiciales.
- Otros casos no mencionados.
Detalles técnicos
Completa esta sección si tu declaración incluye la adquisición intracomunitaria de vehículos nuevos, embarcaciones o aeronaves.
Cálculo del impuesto
Llena los campos correspondientes a la base imponible y al tipo aplicable, tanto para el régimen general (casillas 01-09) como para el Recargo de Equivalencia (casillas 10-21).
- Casilla 23: Únicamente para declaraciones complementarias, indica el resultado de declaraciones previas del mismo concepto y periodo.
- Casilla 24: Indica el resultado de la operación declarada, que siempre debe ser un monto positivo.
¿Cómo domiciliar el modelo 309?
El modelo 309 no se puede domiciliar. Para pagar el impuesto de manera online deberás tener un código NRC.
¿Cómo utilizar un código NRC para presentar el Modelo 309?
Dado que el Modelo 309 no permite la domiciliación bancaria para su pago, los contribuyentes deben utilizar un código NRC (Número de Referencia Completo) para realizar el pago y presentar el formulario de manera telemática.
l NRC, acrónimo de Número de Referencia Completo, actúa como un comprobante único que identifica un pago realizado a la administración tributaria. Este código, compuesto por 22 caracteres que combinan letras y números, encapsula de manera codificada datos esenciales como el NIF del contribuyente, el importe exacto pagado, el tipo de formulario tributario (modelo), el año fiscal correspondiente y el periodo de liquidación
El NRC es un código que proporciona la entidad bancaria y que certifica el pago del impuesto.
Obtención del código NRC
- Accede al servicio de tu banco, ya sea online o físicamente, para realizar el pago del impuesto.
- Al efectuar el pago, debes indicar que necesitas un NRC. Este código es único y vincula directamente tu pago con la declaración específica del Modelo 309.
- El banco generará el NRC una vez que se haya realizado el pago.
- Accede a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y selecciona el Modelo 309.
- Rellena el formulario con la información requerida, incluyendo el NRC proporcionado por el banco.
- El NRC es una garantía de que el pago se ha efectuado, por lo que debes asegurarte de que el código introducido sea exacto.
