¿Trabajas en el extranjero o recibes ingresos desde fuera de España? En ese caso, es posible que te hayas preguntado qué pasa con esos rendimientos en tu declaración de la renta. ¿Tengo que declararlos? ¿Hay excepciones? ¿Qué ocurre si no lo hago? Para saber cómo declarar ingresos de otros países en España, es necesario tener en cuenta algunos aspectos básicos.
En primer lugar, hay que saber cuándo una persona se convierte en residente fiscal en España. En segundo lugar, hay que conocer cuáles son las obligaciones fiscales de un contribuyente con rentas o bienes en el extranjero. Finalmente, es importante averiguar qué hacer para evitar la doble imposición internacional. Entremos en detalle.
¿Cuándo una persona se convierte en residente fiscal en España?
El artículo 2 de la Ley del IRPF establece que, sin importar en dónde se haya producido la renta del contribuyente, ésta será objeto de dicho impuesto. Por lo tanto, a Hacienda no le importa el país donde se han obtenido los rendimientos. Lo que sí le preocupa es que todos los residentes fiscales de España declaren y tributen por los ingresos de otros países.
Ahora bien, ¿qué significa ser residente fiscal en España? La normativa interna de la Agencia Tributaria señala que una persona física tendrá su residencia fiscal en España cuando:
- “Permanezca en España más de 183 días durante el año natural”. La Agencia Tributaria establece los criterios a seguir para determinar ese periodo de permanencia.
- “Radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta”.
- Radiquen en España su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores que estén bajo su responsabilidad.
- Radique fuera de España debido a cargos diplomáticos, consulares o de representación de delegaciones en otros países.
Nuevos residentes en paraísos fiscales
¿Qué ocurre con las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia en un paraíso fiscal? Para la Agencia Tributaria, estas personas conservan su condición de residente fiscal durante el período impositivo en el que efectúen el cambio de residencia y los cuatro períodos impositivos siguientes.
Así que, durante cuatro años más, mantendrán su condición de contribuyentes por el IRPF, lo que significa que tendrán que declarar sus ingresos provenientes de otros países. En este sentido, ¿cuáles son las obligaciones fiscales de un contribuyente con rentas o bienes en el extranjero?
Obligaciones fiscales de un contribuyente con ingresos de otros países
Supongamos que, efectivamente, una persona física tiene su residencia fiscal en España. Si esta recibe rentas o posee bienes en el extranjero, ¿cuáles son sus obligaciones en materia de tributación y fiscalidad? En resumen, serán dos:
- Presentar a Hacienda la declaración informativa de los bienes y derechos en el extranjero a través del Modelo 720.
- Presentar la declaración de la renta mediante el Modelo 100.
De estas dos obligaciones, la mayoría de los contribuyentes están bien familiarizados con el procedimiento para presentar la declaración de la renta a través del Modelo 100.
En cambio, no todos conocen la normativa en torno a la declaración de bienes y derechos el extranjero, así como su presentación mediante el Modelo 720. Ahondemos un poco en este último aspecto.
Modelo 720: declarar rendimientos de trabajo o bienes de otros países
Para saber cómo declarar ingresos de otros países en España, el contribuyente necesita conocer a fondo qué es y cómo rellenar el Modelo 720. Se trata de una declaración de tipo informativo acerca de los bienes y derechos ubicados en el extranjero. Su presentación se rige por las siguientes normativas:
- Este modelo es de presentación obligada para personas físicas y jurídicas con bienes o rentas en otros países.
- El plazo para su presentación va desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo del ejercicio siguiente al declarado.
- El modelo 720 solo se presenta una vez, a menos que el bien declarado se haya vendido o su valor haya aumentado en 20 mil euros o más con relación al valor ya declarado.
- Si el contribuyente no presenta el Modelo 720 o lo hace fuera del plazo, se verá expuesto a pagar cuantiosas multas.
Excepciones al declarar ingresos de otros países en España
Los ingresos objetos de declaración provenientes de otros países pueden ser rendimientos de trabajo o rendimientos del capital mobiliario. En cada caso hay límites máximos que pueden quedar exentos de tributación, siempre y cuando se cumplan con algunos requisitos.
Rendimientos provenientes del trabajo y de activos financieros
Las rentas provenientes del trabajo, lo que incluye las pensiones, deben sumarse a la cantidad total de rendimientos obtenidos durante el periodo impositivo a declarar. El límite máximo que puede quedar exento de tributación para estos casos es de 60.100 euros, siempre que cumplan estos dos requisitos:
- Que los rendimientos se hayan obtenido en empresas o entidades que no tengan sede en España.
- Que el país donde se hayan realizado las labores también tenga un impuesto similar al IRPF y no sea un paraíso fiscal.
Los rendimientos provenientes de activos financieros, tales como cuentas o depósitos en entidades bancarias ubicadas en el extranjero, tributan como rentas del capital mobiliario. Estas quedarán exentas de tributación si no superan los 50.000 euros de ganancias al año.
¿Qué es la doble imposición internacional y cómo evitarla?
En palabras simples, la doble imposición significa pagar impuestos dos veces por un mismo hecho imponible durante un mismo período impositivo. En ocasiones, el país donde se han generado los ingresos aplica las retenciones correspondientes. Si el contribuyente no notifica dichas retenciones en su declaración de la renta, podría terminar pagando más impuestos de los debidos.
Muchos países han firmado convenios bilaterales a fin de evitar la doble imposición internacional, permitiendo al contribuyente beneficiarse de deducciones y bonificaciones. En la actualidad, España ha firmado convenios de este tipo con 102 naciones, de los cuales 93 están en vigor y 9 se encuentran en distintas fases de tramitación.
Gracias a estos convenios, el contribuyente no termina pagando impuestos por sus rentas en dos países, es decir, en el país donde generó las rentas y en el país donde es residente fiscal. Cada convenio tiene normativas específicas, por lo que hay que consultar cada caso para conocer el tipo de deducción o bonificación disponible.
¿Cómo declaran sus ingresos los trabajadores transfronterizos?
Las personas que viven en localidades cercanas a fronteras físicas suelen trabajar diariamente en un país y vivir en otro. En el caso de España, sus principales países vecinos son Francia, Portugal y Marruecos. Miles de personas cruzan estas fronteras todos los días para trabajar en un país que no es su residencia fiscal. ¿Cómo declaran esos ingresos?
En el caso de Francia y Portugal, los convenios firmados con ambas naciones establecen que la renta obtenida tribute en el país de residencia del contribuyente. Es decir, los trabajadores españoles que trabajan en Francia y Portugal tributan en España, mientras que los trabajadores franceses y portugueses tributan en sus respectivos países.
En el caso de Marruecos, el convenio no establece previsión alguna sobre este tema, por lo que las rentas podrían terminar tributando en ambos países. De cualquier forma, siempre es necesario consultar los convenios de doble imposición firmados por España para conocer cómo declarar tales ingresos.
