Si hay algo que todo el mundo quiere evitar, es tener problemas con Hacienda. Sin embargo, los malos entendidos, la exclusión de módulos o las trabas burocráticas suelen ser moneda corriente en la vida cotidiana de los contribuyentes españoles. Por eso, desde Viola Pérez, como abogados fiscalistas expertos, te acompañamos con información precisa sobre cómo actuar ante módulos exclusión.
Ser excluido representa un problema grave para autónomos o pequeños negocios familiares. Sobre todo, porque es un hecho que te toma por sorpresa y, en ese momento, surge un sinfín de preguntas que no sabes cómo responder. A continuación, esclarecemos el panorama para que puedas actuar con tranquilidad.
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¿Qué son los módulos IRPF?
Es un sistema simplificado para calcular el IRPF e IVA mediante índices objetivos. Sirve para facilitar la tributación y reducir obligaciones contables. Es aplicable a pequeños empresarios y/o profesionales, a los que se les intenta simplificar la administración de su actividad.
Entonces, ¿Para qué se utiliza un módulo IRPF? Su función es determinar el rendimiento neto del contribuyente mediante parámetros estandarizados que reducen la carga administrativa. Se trata de un régimen beneficioso del que es mejor no ser excluido.
¿Cuánto tienes que facturar para estar en módulos?
En general, para ser parte de los módulos debes facturar menos de 150.000 € anuales en actividades no agrícolas y menos de 250.000 € en actividades agrícolas, ganaderas o forestales.
Si te estás preguntando qué pasa si superas el límite de módulos, la respuesta es módulos exclusión. Hacienda te excluye automáticamente del régimen de módulos y te pasa a estimación directa.
Módulos exclusión: ¿Cuándo se eliminan los módulos?
Los módulos se eliminan cuando se han superado los límites de ingresos, cuando se realizan actividades incompatibles con el régimen o cuando la normativa anual excluye determinadas actividades.
Esto suele suceder cuando Hacienda afirma que existe “dirección común” entre varios miembros de la familia, suma los ingresos de todos y concluye que se supera el límite legal para permanecer en el régimen objetivo. Debido a eso, se da el módulo exclusión junto con una sanción que puede alcanzar el 50%, además de los intereses de demora.
La Agencia Tributaria, con la fundamentación del artículo 31 de la Ley del IRPF, agrupa tus ingresos con los de tu cónyuge, hijos o padres. Si las actividades económicas desarrolladas son idénticas o similares y existe una dirección común de tales actividades, corres el riesgo de módulos exclusión.
A su vez, si existen clientes en común, cuentas bancarias o empleados con facturaciones similares de salario, la Agencia lo codifica como una misma empresa que opera bajo el régimen equivocado. Es por eso que se trata de una medida que afecta especialmente a las pequeñas empresas y negocios familiares.
Lo mejor, siempre, es evitar llegar a esta instancia y cumplir con las obligaciones fiscales de manera prolija. Sin embargo, si te encuentras en esta situación, debes saber que existe solución.
Módulos exclusión: cómo me defiendo
Ante tantos casos similares y, con la fundamentación del artículo 31, Hacienda ha excluido a cientos de contribuyentes. Es que, la Agencia Tributaria interpreta que si existe una misma dirección, con una misma actividad y con bienes comunes o compartidos, ya se trata de una empresa. Sin embargo, que Hacienda lo interprete así no significa que sea verdadero. Y, en este punto, puedes defenderte.
La clave para defenderse está en la prueba (y en el asesoramiento especializado). Muchas resoluciones judiciales han corregido a la Administración cuando no ha sido capaz de acreditar suficientemente esa supuesta dirección común. Existe una alta tasa de éxito en los casos de defensa ante módulos exclusión. Siempre y cuando exista una defensa sólida y argumentada. Lo realmente importante es construir un relato sólido, documentado y coherente que muestre que, aunque las actividades sean similares, funcionan de manera autónoma. Y esto lo puede hacer un abogado especialista en defensa ante Hacienda.
Módulos exclusión: ¿posible error de Hacienda?
La realidad es que Hacienda no necesita una inspección completa para excluirte de módulos. El Tribunal Supremo ha confirmado que la Administración puede hacerlo mediante un procedimiento de comprobación limitada, siempre que no sea necesario examinar la contabilidad.
Es por eso que, en muchos casos, se llega a conclusiones apresuradas y se dan por sentado conexiones que realmente no existen. En ese punto es donde se inmiscuye una buena defensa. En el caso de que la Administración no acredite de manera clara y directa la existencia de esa organización común, la exclusión puede anularse.
Recibí la notificación de módulos exclusión: qué hago
Si ya has recibido una notificación de exclusión, el primer paso es no responder sin asesoramiento. Una alegación mal planteada puede ser el final de tu oportunidad de defensa.
Si has recibido la notificación, contáctate con nuestro despacho. Estamos para ayudarte.
Lo importante es analizar todas las pruebas que Hacienda usa en tu contra y valorar si han acreditado correctamente la dirección común o si solo se trata de un cruce de datos erróneo.
Luego, la defensa debe prepararse con documentos, contratos, periciales, registros de maquinaria o cualquier prueba que permita demostrar que cada negocio es autónomo. Lo habitual es presentar alegaciones y, si es necesario, una reclamación económico-administrativa ante el TEAR dentro del plazo de un mes.
Si la Administración mantiene su criterio, existe todavía la vía contencioso-administrativa ante el Tribunal Superior de Justicia.
3 pasos clave para la defensa ante la exclusión de módulos
En simples pasos se debe proceder de la siguiente manera si has recibido una notificación de exclusión de módulos:
- Revisar el expediente y detectar fallos en las pruebas
- Comenzar a recolectar documentación propia que acredite el error de Hacienda (documentos, testimonios, informes técnicos y periciales).
- Presentar alegaciones y, si es necesario, reclamación ante el TEAR
Exclusión de módulos: las pruebas más valoradas para la defensa
Cuando Hacienda acusa de “dirección común”, la defensa se basa casi siempre en la prueba. Las pruebas más valoradas por los tribunales en un caso de modulo exclusión son, por ejemplo, la acreditación de inversiones separadas de cada miembro de la familia. Por ejemplo, titularidades de maquinaria individual, locales distintos o escrituras de terrenos.
A su vez, resulta decisivo demostrar una contabilidad independiente, libros contables separados, con un registro individual de gastos, ingresos, proveedores y facturación. Esto es entendido por la Agencia Tributaria como una organización empresarial autónoma donde cada persona toma sus decisiones, contrata a su personal y gestiona su actividad por separado.
Otro elemento que suele ayudar es la documentación previa, desde informes técnicos o periciales hasta licencias o certificados que acrediten la independencia de cada unidad de negocio.
Las resoluciones favorables suelen apoyarse en hechos como que cada cónyuge contaba con maquinaria suficiente para su propia actividad, que las actividades existían antes del matrimonio,etc. Y los documentos mencionados anteriormente son prueba fundamental.
Tu caso, tu defensa ante Hacienda
Cada caso es diferente, y la defensa debe adaptarse a los hechos concretos. Hay veces en las que basta con demostrar que los medios propios son suficientes; otras, con aclarar que la coincidencia de clientes no implica organización conjunta; y otras, con cuestionar que Hacienda haya incluido ingresos de familiares que la ley no contempla, como suegros o cuñados. Lo importante es que existe margen de defensa, y que muchas exclusiones de módulos pueden revocarse si se actúa a tiempo y con una estrategia bien diseñada.
Si Hacienda te ha sacado de módulos no debes preocuparte, si no ocuparte. La exclusión de módulos no es una situación irreversible y, desde Viola Pérez, podemos defender tu caso.
Módulos exclusión: otras preguntas frecuentes
¿Qué ventajas ofrece el uso de módulos?
Permite pagar menos impuestos, tener una gestión más sencilla, evitar contabilidad compleja y ganar estabilidad fiscal.
¿Cuál es el límite para tributar en módulos en 2025?
Se mantienen los límites generales: 150.000 € de ingresos para actividades no agrícolas y 250.000 € para actividades agrícolas y ganaderas.
¿Cuánto se paga en módulos del IRPF?
Depende de los índices o signos asignados a la actividad: superficie del local, personal empleado, potencia eléctrica o rendimiento neto según índices agrarios.
Si tienes más dudas o consultas sobre los módulos IRPF, contáctanos.
