Las sanciones tributarias son medidas punitivas impuestas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) a aquellos contribuyentes que incumplen con las normativas fiscales establecidas. Estas pueden surgir por una variedad de razones, como la presentación incorrecta de declaraciones fiscales, la falta de ingresos debidos al fisco, o la deducción indebida de gastos.
¿Te han sancionado por deducir gastos indebidos o cometer un error en la declaración? En este artículo explicaremos cómo librarte de la sanción.
Tabla de contenidos
¿Cuáles son las sanciones tributarias?
Las infracciones tributarias se clasifican principalmente en leves, graves y muy graves, dependiendo de la naturaleza y gravedad del incumplimiento:
- Infracciones leves: Incluyen errores menores como retrasos en la presentación de declaraciones sin perjuicio económico para la hacienda. Por ejemplo, una multa leve puede ser impuesta por presentar documentos fiscales fuera del plazo sin causar daño a la hacienda pública.
- Infracciones graves: Se consideran graves aquellas acciones como la ocultación de ingresos, la utilización de facturas falsas para justificar gastos no realizados, o la deducción indebida de IVA en gastos que no corresponden a la actividad económica del contribuyente. Las multas pueden variar desde el 50% hasta el 150% de la cantidad defraudada, dependiendo del caso específico.
- Infracciones muy graves: Incluyen el uso de medios fraudulentos para evadir impuestos, como la creación de entidades ficticias o el uso de documentos completamente falsificados. Las sanciones para estas infracciones pueden ascender hasta el 150% de la deuda tributaria evadida, reflejando la severidad del acto.
Tipos de sanciones tributarias e infracciones AEAT
Sanciones hacienda por deducciones indebidas
Uno de los errores más comunes que conduce a sanciones tributarias es la aplicación indebida de deducciones fiscales. Estas deducciones, diseñadas para aliviar la carga fiscal de los contribuyentes bajo ciertas condiciones, deben estar estrictamente justificadas y alineadas con la normativa vigente.
Las causas de estas multas suelen ser:
- Falta de documentación: Si las deducciones no están respaldadas por documentación completa y correcta, como facturas, recibos o contratos, pueden ser rechazadas.
- Gastos no relacionados: Aplicar deducciones a gastos que no están directamente vinculados con la actividad económica o que son de carácter personal.
- No cumplir con requisitos específicos: Cada tipo de deducción tiene requisitos específicos que deben cumplirse, como temporalidad o la naturaleza del gasto.
Infracciones por errores en la declaración de la renta
Cuando los contribuyentes fallan en presentar sus declaraciones de manera completa y precisa, pueden enfrentar sanciones que varían desde leves hasta muy graves, similares a las establecidas para las autoliquidaciones según el artículo 191. Esto incluye situaciones como la declaración del impuesto sobre sucesiones en ciertas comunidades autónomas.
Obtención indebida de devoluciones
Esta infracción se comete cuando se reciben devoluciones de manera indebida, no por la falta de ingreso de deudas tributarias. Las categorías de la sanción siguen siendo leve, grave, y muy grave, y la base para calcular la sanción es el importe devuelto indebidamente.
No presentar modelos tributarios o declaraciones a tiempo
Si no se presentan a tiempo las autoliquidaciones o declaraciones, y esto no genera un perjuicio económico, la infracción se considera leve. La sanción pecuniaria puede ser fija y varía según el tipo de declaración omitida, con posibles reducciones si la presentación fuera de plazo ocurre sin requerimiento previo.
Presentación incorrecta de información fiscal
Presentar información fiscal incompleta, inexacta o falsa en autoliquidaciones o declaraciones, puede conllevar a multas pecuniarias fijas o proporcionales dependiendo de si los datos afectados son o no monetarios. Las sanciones aumentan considerablemente si la infracción se repite.
Infracciones por incumplimiento de obligaciones contables y registrales
Aquellos que no cumplen con las obligaciones contables y registrales requeridas enfrentan sanciones graves, que pueden incluir multas pecuniarias fijas significativas, especialmente si esto ocurre en varios ejercicios fiscales.
Multas de hacienda por no declarar ingresos
Las infracciones graves por no cumplir con los requisitos de facturación establecidos pueden resultar en multas proporcionales al 1% o 2% del valor de las transacciones involucradas, dependiendo de la gravedad de la omisión y si afecta la capacidad de la administración para rastrear las operaciones financieras.
Esquema infracciones y sanciones tributarias
| Tipo de Infracción | Descripción de la Multa | Cantidad de la Multa |
|---|---|---|
| Presentación Incompleta/Incorrecta de Declaraciones | Multas variables según si es leve, grave o muy grave. | Depende de la infracción; hasta el 150% del error. |
| Obtención Indebida de Devoluciones | Basada en el monto devuelto indebidamente. | Porcentaje del importe indebidamente devuelto. |
| Solicitudes Indebidas de Devoluciones/Beneficios Fiscales | Pecuniaria proporcional o fija según el caso. | 15% del monto indebido o fija de 300 euros. |
| No Presentar Declaraciones a Tiempo | Fija, según el tipo de declaración omitida. | De 200 a 400 euros, o más según requerimientos. |
| Presentación Incorrecta de Información Fiscal | Fija o proporcional según la naturaleza de los datos afectados. | De 150 a 500 euros, o proporcional hasta el 2%. |
| Incumplimiento de Obligaciones Contables y Registrales | Fija por cada ejercicio fiscal con incumplimiento. | 150 euros a 600 euros por ejercicio. |
| Incumplimiento en Facturación o Documentación | Proporcional al valor de las transacciones con defectos. | 1% a 2% del valor de las operaciones, o 300 euros. |
| Comunicación Incorrecta de Datos al Pagador | Proporcional a la cantidad de retención incorrecta aplicada. | 35% a 150% del monto de retención incorrecto. |
Ejemplo de sanción tributaria
Vamos a ejemplificar casos prácticos de sanciones tributarias para entenderlo mejor.
Supongamos que en la revisión fiscal a una empresa se identifican varios ajustes que modifican la base imponible, resultando en un incremento total de 30,000 euros:
- Se hallan 3,000 euros en gastos que no cumplen los criterios de deducibilidad. No obstante, la autoridad fiscal admite que la interpretación de la normativa por parte de la empresa puede ser considerada razonable.
- Se encuentran 1,500 euros en gastos contabilizados que no están debidamente justificados con la documentación necesaria.
- Se descubren 2,500 euros correspondientes a facturas falsas.
- Se evidencia la omisión en la declaración de ingresos no registrados por un total de 23,000 euros.
Como resultado de estas irregularidades, se efectúa la siguiente recalculación del impuesto sobre sociedades:
| Declarado | Regularizado | |
|---|---|---|
| Base imponible | 210,000 | 240,000 |
| Cuota íntegra (30%) | 63,000 | 72,000 |
| Deducciones | (– 15,000) | (– 15,000) |
| Cuota líquida | 48,000 | 57,000 |
| Retenciones y pagos fraccionados | (– 5,000) | (– 5,000) |
| Ingresado en autoliquidación | 43,000 | 52,000 |
| Base de la sanción tributaria | 9,000 |
Estamos hablando de que habría que calcular la sanción tributaria sobre una cantidad NO declarada de 30.000 euros.
Cálculo de la sanción tributaria
- Base imponible incrementada: La base imponible original era de 210,000 euros y se ajustó a 240,000 euros, un incremento de 30,000 euros debido a irregularidades.
- Cuota íntegra adicional calculada: La cuota íntegra sobre el incremento de la base imponible es del 30%, lo que resulta en 9,000 euros adicionales de impuesto (30% de 30,000 euros).
- Determinación de la sanción: Asumamos que la sanción aplicable es del 50% de la cuota íntegra adicional debido a la gravedad de las irregularidades como la omisión de ingresos y la presentación de facturas no auténticas.
- Sanción por la base imponible no declarada (23,000 euros): 50% de (30% de 23,000 euros) = 3,450 euros.
- Sanción por gastos no deducibles y justificados, y facturas falsas (7,000 euros): 50% de (30% de 7,000 euros) = 1,050 euros.
- Suma de sanciones: La sanción total sería la suma de las sanciones calculadas para cada tipo de infracción.
- Total de sanción = 3,450 euros (ingresos no declarados) + 1,050 euros (gastos no deducibles y facturas falsas) = 4,500 euros.
Por lo tanto, la sanción tributaria total en este ejemplo sería de 4,500 euros.
¿Qué es el procedimiento de imposición de sanciones?
El procedimiento para la imposición de sanciones tributarias es la herramienta de Hacienda para sancionar a un contribuyente que ha cometido un error en sus declaraciones. Se inicia automáticamente una vez que la Agencia Tributaria detecta alguna anomalía o recibe una alerta de posible incumplimiento al detectar movimientos sospechosos.
El procedimiento de imposición incluye varios pasos:
- Notificación de la infracción: El contribuyente recibe una notificación de Hacienda detallando la naturaleza de la infracción y la sanción preliminar propuesta.
- Alegaciones y pruebas: Se ofrece al contribuyente la oportunidad de presentar alegaciones y pruebas en su defensa, lo cual puede alterar el curso del procedimiento o las sanciones propuestas.
- Resolución y sanciones: Basándose en la evidencia presentada y las normativas vigentes, se toma una decisión final respecto a la sanción. Esta decisión puede ser apelada en instancias superiores si se considera inapropiada o desproporcionada.
Llegados a este punto, es crucial que te asesores adecuadamente para evitar infracciones por desconocimiento, especialmente en lo que se refiere a deducciones indebidas, que constituyen una parte significativa de las infracciones detectadas cada año. Te recomendamos contactar con abogados fiscalistas especialistas en inspecciones de Hacienda como nosotros.
¿Cómo actuar ante un procedimiento de imposición de sanciones?
Si Haciendas te impone un procedimiento de imposición, lo mejor que puedes hacer es:
- Aceptar la multa, en el caso de que sepas que has cometido un error o has defraudado a Hacienda.
- Defenderte en el caso de que consideres que la multa es demasiado elevada, que Hacienda está inflando la multa con datos que no son reales o que la AEAT ha cometido un error o se está confundiendo.
Ahora bien, ¿cómo actuar?
Comienza por revisar cuidadosamente la notificación de sanción para entender los detalles de la infracción y los plazos de respuesta. Es esencial reunir toda la documentación relevante que respalde tu caso y consultar con un asesor fiscal o abogado especializado en derecho tributario, que pueda ofrecerte asesoramiento experto y representarte ante la administración.
Una vez tengas clara la defensa, hay que presentar alegaciones de forma clara y fundamentada, aprovechando cualquier reducción posible por reconocimiento voluntario de la infracción o pronto pago.
En caso de que la resolución inicial no sea favorable, considera la posibilidad de apelar la decisión a través de un recurso de reposición ante la misma administración tributaria o, si es necesario, llevar el caso a la justicia administrativa.
