La Agencia Tributaria ha puesto en marcha una ofensiva de inspecciones dirigida a contribuyentes que han simulado un traslado de residencia fiscal a Portugal. El objetivo principal de estas pesquisas son los nómadas digitales, jubilados y grandes patrimonios que buscaron refugio en el ventajoso régimen de Residente No Habitual (RNH) luso, un sistema que permitía una tributación mínima o nula y que ha quedado extinguido definitivamente este 1 de enero de 2025.
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El fin de la «bicoca» fiscal lusa y los cambios de residencia fiscal a Portugal
Desde su creación en 2009, el régimen RNH convirtió a Portugal en un imán para más de 1,5 millones de extranjeros. El atractivo era evidente: mientras que en España el IRPF puede escalar hasta el 48%, el país vecino ofrecía exenciones totales para rentas extranjeras y un tipo fijo reducido para ingresos locales. Incluso tras endurecerse el impuesto a las pensiones al 10% en 2020, la diferencia seguía siendo abismal.
Sin embargo, la presión sobre el mercado inmobiliario y las quejas por la desigualdad fiscal interna llevaron a Lisboa a clausurar este modelo. Tras un periodo de transición en 2024, el acceso al régimen queda ahora restringido casi exclusivamente a profesionales de sectores estratégicos como la ciencia y la tecnología.
El «apartheid» fiscal bajo la lupa del TEAC
La clave de la nueva ofensiva de Hacienda reside en una interpretación jurídica contundente. Según explica Javier Fernández, experto fiscal de dPG Legal, el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) ha determinado en una resolución de mayo de 2025 que no basta con presentar un certificado de residencia portugués para dejar de pagar impuestos en España.
El argumento es demoledor: el Convenio para evitar la Doble Imposición (CDI) no ampara a quienes no tributan por su renta mundial. En términos sencillos, el TEAC rechaza la existencia de «apátridas fiscales». Si un ciudadano reside en Portugal pero, gracias a los beneficios del RNH, no paga impuestos efectivos sobre sus ingresos globales en ese país, España mantiene su potestad para considerarlo residente fiscal propio y reclamar el pago del IRPF íntegro.
El calendario de las inspecciones
Dado que las deudas con el fisco prescriben a los cuatro años, la Agencia Tributaria está centrando sus esfuerzos actuales en los movimientos realizados desde 2021.
- Casos actuales: Se están auditando las salidas de 2021 cuyas declaraciones prescribirán en 2026.
- Futuras revisiones: Los traslados efectuados durante el «boom» post-pandemia de 2023 y 2024 serán el foco de las inspecciones en los próximos ejercicios.
Esta estrategia de Hacienda busca corregir un agujero recaudatorio que, en el caso de Portugal, supuso un ahorro de unos 1.700 millones de euros anuales para los residentes extranjeros en territorio luso, según cifras de la administración del país vecino.
Si vas a hacer un cambio de residencia fiscal, mejor busca un buen asesor fiscal internacional que te ayude.
